Одложена пореска обавеза настаје када је рачун компаније у стварном свету нижи од оног што његови финансијски извештаји сугеришу да би требало да буде због разлика између правила пореског рачуноводства и стандардне рачуноводствене праксе. Обавеза сигнализира посматрачима да компанија остаје под пореском обавезом.
Двоструко рачуноводство
Порески законик омогућава компанијама да у основи воде две групе књига: једну за редовно финансијско рачуноводство - интерно књиговодство и финансијске извештаје које стављају на располагање инвеститорима, регулаторима и јавности - и другу за порез на доходак. То је зато што се стандардна рачуноводствена правила и порески законик разликују у кључним областима као што су признавање прихода и расхода и амортизација имовине. У свом редовном рачуноводству, компаније имају за циљ да максимизирају добит коју могу показати акционарима. Међутим, у свом пореском рачуноводству они имају користи гурајући профит у будућност, смањујући њихов порески терет сада и омогућавајући им да улажу новац, а не да га плаћају влади. Ово двоструко рачуноводство је легално све док компанија пребацује своје одговорности годинама, уместо да их илегално избегава.
Одложене пореске обавезе
Једноставно речено, одложена пореска обавеза представља порез који би предузеће требало да плати у оквиру свог редовног финансијског рачуноводства, али које је одложило у будућност путем пореског закона. Замислите да би ваша компанија могла да пријави 5.000 долара добити било ове године или следеће године и да кад год пријави ту добит, плати порез од 30 процената. У свом пореском рачуноводству тај профит гурате у следећу годину, ослобађајући 1.500 долара за инвестиције уместо да плаћате порез. У својим финансијским извештајима унапред извештавате о добити од 5.000 УСД. Али с обзиром на то да компанија заправо не плаћа порез на тај новац, њен биланс стања мора показати да се сада „говори“ за 1.500 долара у готовини. То чини тако што ствара одложену пореску обавезу за 1.500 долара.
Пример амортизације
Најчешћи извор одложених пореских обавеза је амортизација, процес којим предузећа распоређују трошкове имовине. Реците да ваша компанија троши 6.000 америчких долара на машину која ће трајати три године и да плаћа порез од 30 одсто на добит. Под редовним финансијским рачуноводством, машину амортизујете за 2.000 УСД годишње током наредне три године. Сваке године финансијски извештаји ваше компаније (али не нужно и пореске пријаве) показују смањење нето добити од 2.000 УСД и смањење пореза за 600 УСД.
Сада реците да пореско рачуноводство омогућава вашој компанији да унапред умањи амортизацију, тако да компанија у првој години амортизује 3.000 УСД, 2.000 УСД у другој и 1.000 УСД у трећој. У првој години, компанија потражује 3.000 долара трошкова амортизације на пореској пријави, смањујући порез за 900 долара. У билансу стања ствара одложену пореску обавезу за 300 долара да би приказао разлику између онога што је „требало“ да плати на основу својих финансијских извештаја и онога што је стварно платио. У трећој години ситуација се преокреће. Компанија плаћа 300 долара више пореза него што финансијски извештаји показују да би „требало“. Предузеће решава разлику уклањањем обавезе из биланса стања.
Разумевање концепта
Може бити корисно размишљати о одложеној пореској обавези као износу за који је компанија „подплатила“ порез у прошлости, износу који ће морати да се надокнади у будућности. Али важно је схватити да компанија заправо није подплатила. Компанија је у потпуности испунила своје пореске обавезе; управо је признао те обавезе у свом финансијском рачуноводству по другачијем распореду него када их је платио у свом пореском рачуноводству.
