Ако сте попут већине људи, вероватно сте искусили прекомерно трошење новца на свом текућем рачуну тако што сте написали чек на износ већи од износа који се тамо налази. То се обично назива "одбијањем" чека. Ако на свом рачуну имате заштиту од прекорачења, банка ће вам - обично за накнаду од око 35 УСД по трансакцији - позајмити новац за покриће прекорачења док га не вратите.
Предузећа се не разликују од већине људи. Повремено ће предузеће несвесно (или понекад намерно) издати чек за више новца него што је доступно на рачуну. То би се могло догодити када се претпостави да су депонована средства очистила банку и да су доступна за употребу, или када усаглашавање банака није правилно ажурирано. У сваком случају, резултат је банка која издаје извод за прекорачење.
Разлика између предузећа и појединца је у томе што када појединац изврши прекорачење, може се вратити и заборавити. Предузеће, међутим, мора да извештава инвеститоре и заинтересоване стране евидентирањем прекорачења у банци у свом билансу стања.
Шта је прекорачење по банкама?
Једноставно, прекорачење у банци је рачун са негативним салдом готовине. Прекорачење прекорачења захтева продужење кредита код банке које се одобрава када рачун достигне нулу. Ово продужење кредита омогућава власнику рачуна да настави са подизањем новца чак и када на рачуну нема довољно средстава да покрије износ повлачења.
Претпоставимо да компанија верује да на рачуну има 10.000 УСД, али због рачуноводствене грешке заправо има само 4.000 УСД. Чек је написан за 6.000 УСД, што резултира прекорачењем од 2.000 УСД. Банка прихвата чек, покривајући накнаде за прекорачење и наплату и високу камату за услуге, што ће све бити назначено у изводу за прекорачење.
Предузеће може имати неколико рачуна у банци. У неким од ових случајева, банка ће, уместо да обезбеди зајам, пребацивати средства са једног рачуна на други. Иако се не сматра прекорачењем кредита, банка ће наплатити погодност за ову услугу.
Евидентирање прекорачења по банкама у билансу стања
У пословном рачуноводству, прекорачење рачуна се сматра текућом обавезом за коју се обично очекује да буде платива у року од 12 месеци. Пошто се обрачунава камата, прекорачење у готовини је технички краткорочни зајам. У многим случајевима се прекорачење преко банке може одмах поправити ако компанија положи депозит, рецимо, следећег дана да покрије износ прекорачења. Међутим, ако се било који рачун компаније налази у ситуацији прекорачења у готовини на крају свог извештајног периода, мораће да пријави износ прекорачења као краткорочну обавезу.
Приликом припреме биланса стања, обрачун прекорачења по банкама би био евидентирање негативног салда готовине као текуће обавезе прекорачења по рачуну, што може имати запис из дневника нешто попут „чекови исписани преко готовинског стања“. У многим предузећима се чекови могу писати како би се смањиле обавезе, па се стога третира као средство прекорачења у банци. Наравно, унос једнаке одговорности мора то надокнадити, често са описом „прекорачење готовине“.
У неким случајевима, предузећа прекорачују преко банке у билансу стања као средство или оперативни трошак, посебно ако очекују да ће брзо вратити и преокренути прекорачење. У овом случају, поступак обрачуна прекорачења по банкама ће бити његово укључивање као књиговодствена евиденција на рачуну, са подударним повећањем укупног уноса готовине на салдо.
Генерално, прекорачење по рачуну у билансу стања биће пријављено као двоструки унос прекорачења по банци. То би подразумевало да се то наведе као повећање новчаног тока - повећање као средство прекорачења у банци - док се такође извештава на другој страни главне књиге као повећање краткорочних обавеза. Када се кредит отплати, извршиће се двоструко уношење прекорачења по банци како би се смањиле краткорочне обавезе, као и смањење новчаног тока.
Наравно, све камате и накнаде назначене у изводу прекорачења по банкама мораће бити пријављене, обично се уносе као расход у биланс успеха. Ово ће смањити приходе и капитал као двоструко уношење прекорачења по банкама у одељак задржане добити и као прекорачење у билансу стања.
