Главни запис у дневнику је прилагођавање које је матично предузеће извршило на рачуноводственим листовима својих зависних предузећа током припреме консолидованих финансијских извештаја. Они су неопходни за рачуноводство, јер се помоћу њих могу алоцирати приходи или трошкови веће фирме подружницама. Унос са горње стране је пракса у оквиру Општеприхваћених рачуноводствених принципа, такође познатих као ГААП.
Међутим, упркос њиховој суштинској ваљаности, горњи уноси се често користе за објављивање преварантских података смањењем рачуна одговорности или смањењем наведених трошкова. Фирме које пролазе кроз транзиције спајања или реструктурирања су најосетљивије на злоупотребу горњих уноса у часописима.
Четири врсте подешавања уноса
Уноси за прилагођавање могу се груписати у четири категорије. Ови укључују обрачунати приходи, што су суме новца зарађене на рачунима продаје који нису обрађени. Предузеће је можда зарадило накнаде од услуживања клијената, али књиге још увек нису евидентирале приход као потраживање. Друга врста подешавања је обрачунати трошкови у којој настају трошкови, али фактуре за продавце још увек нису примењене.
Одложени трошкови су трећи тип. У начину обрачунавања, плаћања за будуће трошкове морају се одложити на пласман имовине док трошкови не истекну. Четврти тип је одложени приходи, где је новац добијен пре пружања услуге.
Ревизорска разматрања са горњим уносима
Уноси на горњој страни обично нису представљени у главној књизи, а то значи да нису подложни истим финансијским контролама система као други уноси за прилагођавање. Ови уноси не иду чак ни у главне књиге подружница, што значи да управа подружнице није у потпуности свесна трансакција и можда неће имати могућност да их потврди. Они не спадају у четири прилагодљиве улазне категоризације, због чега је теже за оне који нису упућени у рачуноводство. Ревизорске компаније саветују особље да тражи ручне уносе, посебно оне урађене након завршетка фискалног периода извештавања.
Током процене одговарајуће природе прилагођавања горњег дела, ревизор прво интервјуише извршну управу и прегледава све политике повезане са уносима горњег дела. Ревизори такође прегледавају и одобравају пратећу документацију за економску подршку и осигуравају да је унос на одговарајући начин унесен у консолидоване финансијске извештаје. Ако су примењени уноси узроковали смањену амортизацију због једног или другог фактора, ревизор тражи документовану потврду од стручног проценитеља како би створио одређену одговорност.
Поновно потврђивање професије
Рачуноводствене преваре које су се догодиле током протекле деценије нарушиле су репутацију књиговодства, која је некада била веома угледна. Менаџери морају схватити значај ревизорског особља када је у питању одржавање репутације и кредибилитета њихових фирми. Ревизори такође морају схватити значај своје обавезе како би били сигурни да су њихови клијенти угледни. Морају осигурати поузданост ревизије као професије тако што ће допустити што мање одступања од прстију, посебно оних узрокованих уносима на горњој страни.
Злоупотреба ових записа у часопису постаје све забрињавајућа последњих година и захтева видљивост због захтевних поступака тестирања уноса у часопис. Иако нису сви уноси са горње стране превара, особље управе и ревизије треба пажљиво да процени све уносе ове природе како би се осигурала видљивост. Пазећи пажљиво на употребу ових уноса, и ревизори и извршно руководство доприносе обнављању поверења које је некада превладавало у професији и њиховој бази клијената.
